1月1日，《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）及其实施条例正式实施，标志着我国增值税制度完成从“暂行条例”到法律层级的转变。作为连接就业与产业的关键环节，对人力资源服务业而言，此次改革并非简单的税率调整，而是涉及业务定性、计税方式、合规标准的全链条重构。

划清开票“红线” 企业税负成本降低

本次《增值税法》的核心变革，对人力资源服务行业长期以来存在的模糊地带进行了清晰界定，推动行业从“税务驱动”向“业务实质”回归。

《增值税法》第六条明确规定，员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，不属于应税交易，不征收增值税。从法律层面固化了差额征税的核心逻辑，即人力资源服务企业代用工单位发放的工资、社保公积金等款项不得计入销售额，也不得开具增值税专用发票。“给行业划清了开票‘红线’。”国家税务总局四川省税务局货物和劳务税处相关负责人表示，此前依据财税〔2016〕36号文、47号文等部门规章执行的差额征税政策，此次上升为法律规定，法律效力层级显著提升。《增值税法》明确否定了“假外包”模式的税务合法性——部分企业将劳务派遣业务包装为“人力资源外包”“岗位外包”，违规开具全额增值税专用发票的操作，在税收大数据监管与法律刚性约束下将无处遁形。

据了解，《增值税法》受企业关注的还有将适用简易计税方法的征收率调整为3%，取代了此前劳务派遣、人力资源外包服务5%的征收率。根据“新法优于旧法”“上位法优于下位法”原则，这一调整自动生效，能够为人力资源服务企业降低税负成本。

出海服务迎新机遇 企业回归业务本质

《增值税法》第十条明确，跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。还细化了“完全在境外消费”的判定标准：接受方在境外设立并经营、人员全部在境外工作、薪酬结算路径“境外—境外”，为人力资源服务企业拓展跨境业务提供了清晰的税务指引。

“此前我们为境外企业提供境内人才派驻服务时，因税务规则不明确，一直不敢大规模拓展业务。”四川通发广进人力资源管理咨询有限公司跨境业务负责人介绍，公司服务的某德国汽车零部件企业在川设立工厂后，计划从欧洲派驻技术团队，《增值税法》明确此类“境外总部派遣至境内子公司”的服务不属于免税范围，需按规定征税，而真正的境外用工服务可享受免税，“规则清晰后，我们已储备3个东南亚跨境派遣项目，预计2026年跨境业务营收增长50%。”

《增值税法》的实施，不仅规范了人力资源服务行业的税务秩序，还将从业务模式、行业生态、区域发展等多个维度，推动行业迈向高质量发展新阶段。

《增值税法》通过明确不同业态的税务处理规则，倒逼人力资源服务企业回归业务本质。“以前企业将劳务派遣、人力资源外包、劳务外包混为一谈，只为了税务筹划。”四川省人力资源服务行业协会相关负责人表示，《增值税法》实施后，企业必须根据自身优势聚焦核心业务，如有的专注于高端人才寻访、人力资源咨询等高附加值服务；有的深耕劳务派遣、灵活用工等标准化服务；有的则聚焦跨境人力资源服务、行业定制化解决方案等细分领域。

合规转型与挑战并存 加速行业整合

《增值税法》实施后，四川人力资源服务企业迅速行动，在合规调整与业务优化中寻找发展机遇，但也面临系统升级、客户沟通、成本分摊等挑战。

“元旦假期，财务和技术团队全员加班，完成了薪酬结算系统与税务申报系统的升级。”人瑞人才科技集团有限公司西南区域财务总监说，《增值税法》要求企业精准区分不同业态的税务处理方式——劳务派遣服务可选择全额6%税率或差额3%征收率，人力资源外包服务按经纪代理服务差额3%计税，而真正的劳务外包服务需按对应行业税率（如产线外包13%）计税，“需要我们在合同审核、业务录入、发票开具等环节建立三重校验机制”。

与大型企业的从容应对不同，四川大量中小人力资源服务企业正面临转型压力，如财务人员专业能力不足、信息化水平偏低等问题。

“我们公司只有3名财务人员，以前都是按5%征收率简单申报，《增值税法》实施后，仅业务定性就让我们犯了难。”成都某小型人力资源服务公司负责人刘女士坦言，公司主要承接餐饮、零售行业的小时工派遣业务，此前按“人力资源外包”开具6%税率发票，《增值税法》明确此类业务属于劳务派遣，需按差额3%计税，“不仅要重新学习政策，还要升级财务系统，预计增加近10万元成本，对我们来说压力不小。”

四川省人力资源服务行业协会相关负责人表示，《增值税法》将加速行业发展。“依赖‘灰色操作’生存、缺乏核心竞争力的小微企业，会因合规成本过高被市场淘汰；而头部企业凭借合规优势、技术实力和服务能力，将获得更多市场份额。”据协会调研，已有超过20家四川中小人力资源服务企业正在寻求与大型企业的并购合作，行业集中度有望进一步提升。

四川省瑞方人力资源管理有限公司业务总监表示，《增值税法》正在推动行业从“价格竞争”向“价值竞争”转型，“以前部分企业靠违规开票压低价格抢占市场，现在合规成为前提，客户更关注服务质量、风险控制和数字化能力。”

政企合力 推进行业数字化转型

《增值税法》对人力资源服务企业的精细化管理提出了更高要求，也加速了行业的数字化转型。据了解，四川不少人力资源服务企业纷纷加大技术投入，构建数字化税务管理体系。

“我们自主研发的‘薪税保一体化平台’，已实现业务数据、财务数据、税务数据的实时打通。”成都鱼泡科技有限公司技术负责人介绍，平台可自动抓取合同信息、薪酬数据、社保缴纳记录，智能判定业务类型、计算应纳税额、生成申报报表，“不仅提高了工作效率，还能有效规避税务风险，出错率从原来的3%降至0.1%以下。”

作为西部经济中心，四川正借助《增值税法》机遇，打造西部人力资源服务高地。据了解，四川省人力资源和社会保障厅提出以《增值税法》实施为契机，完善行业监管体系、培育龙头企业、建设产业园区，推动人力资源服务与实体经济深度融合。

“我们将建立行业合规评价体系，对合规经营、诚信纳税的企业给予政策支持，包括财政补贴、项目优先推荐等。”四川省人力资源和社会保障厅人力资源流动管理处相关负责人表示，将联合税务部门开展政策培训，组建专家团队为企业提供免费咨询服务，帮助企业平稳过渡。

“《增值税法》的实施，是行业高质量发展的‘催化剂’。”四川省人力资源服务行业协会相关负责人表示，随着政策的深入落地和行业的不断规范，四川人力资源服务行业将迎来更健康、更可持续的发展局面，为全省经济社会发展提供更有力的人才支撑和人力资源保障。（人力资源报  张文）